Paušální daň: Jak vstoupit či vystoupit v novém roce

poslední aktualizace: 2.10.2026

8 min. čtení

Lenka Rutteová
Redaktorka Banky.cz

Daně

Každoročně se mohou živnostníci rozhodnout ohledně zahájení nebo opuštění režimu paušální daně. Ta umožňuje administrativně o hodně snazší danění a odvody. Přečtěte si, co obnáší režim paušální daně a jaké jsou jeho podmínky. Ukážeme, kdy smí OSVČ vstoupit a kdy může (nebo musí) vystoupit či jen přestoupit do vyššího pásma. Dále jaký je nejbližší termín pro vstup a jak se liší dobrovolné vystoupení od zákonem vynuceného ukončení režimu.

Bezplatná finanční poradna

Co si z článku odnést:

pro rok 2026 se platí paušální daň v prvním pásmu 9 162 Kč měsíčně, druhé a třetí pásmo zůstávají stejné jako v roce 2025, tedy: 16 745 Kč a 27 139 Kč
vstoupit do paušálního režimu pro rok 2027 nebo z něj dobrovolně vystoupit musíte stihnout nejpozději do 11. ledna 2027 (10. ledna totiž připadá na neděli)
oznámení lze podat elektronicky, poštou i osobně na podatelně finančního úřadu – elektronická forma je povinná pro OSVČ, které mají ze zákona zřízenou datovou schránku
vedle dobrovolného vystoupení existuje i zákonné ukončení režimu (třeba kvůli DPH nebo zaměstnání) a samostatná situace, kdy v režimu zůstáváte, ale vaše skutečná daň se nerovná paušální částce
přiznání starobního důchodu samo o sobě paušální režim neukončuje – důchodci v něm mohou zůstat i nadále

Buďte stále v obraze

Novinky ze světa hypoték, půjček či výhodné nabídky přímo na váš e-mail

Přihlášením k odběru novinek souhlasíte s podmínkami ochrany osobních údajů

Kdo může využít paušální daň?

Možnost vstoupit do režimu paušální daně má každá OSVČ, která splňuje základní zákonné podmínky:

nesmí být plátcem DPH ani k této dani nesmí mít registrační povinnost (z toho plyne i omezení celkových ročních příjmů: pod 2 mil. Kč). Výjimku mají jen tzv. identifikované osoby (k DPH)
nesmí být společníkem veřejné obchodní společnosti, ani komplementářem komanditní společnosti
nesmí být v insolvenčním řízení
nesmí vykonávat samostatnou činnost zároveň se zaměstnáním (s příjmy ze závislé činnosti). To se nevztahuje na dohody o pracovní činnosti nebo o provedení práce (ale jen do limitu, do nějž se z dohody neodvádí zdravotní a sociální pojištění).

Příjmové limity a struktura paušální daně

,,Systém paušální daně je rozdělen do tří pásem, která se liší podle výše ročního příjmu a podle charakteru podnikatelské činnosti.”

Miroslav Majer

CEO Banky.cz

První pásmo

První pásmo, které je nejvyužívanější, je určeno pro podnikatele s příjmy do 1 milionu Kč, bez ohledu na typ činnosti.

Toto pásmo se vztahuje i na OSVČ s příjmy do 1,5 milionu Kč, pokud alespoň 75 % příjmů pochází z činností, u nichž se jinak uplatňuje výdajový paušál 80 % nebo 60 %.

Při převažujících příjmech s 80% výdajovým paušálem zůstávají živnostníci v prvním pásmu až do ročního příjmů ve výši 2 miliony Kč.

Druhé pásmo

Druhé pásmo je určeno pro podnikatele s příjmy do 1,5 milionu Kč bez ohledu na typ činnosti, případně do 2 milionů Kč při převaze příjmů s vyššími výdajovými paušály.

Třetí pásmo

Třetí pásmo pak pokrývá všechny podnikatele s příjmy do 2 milionů Kč (bez dalších podmínek).

Připomeňme si výdajové paušály

Dodejme, že 80% výdajový paušál mají povoleny řemeslné živnosti, zemědělská výroba, lesní a vodní hospodářství. 60% paušál smí uplatnit tzv. ostatní živnosti. Podnikatelé smějí uplatňovat ještě paušál 40%, ten náleží svobodným povoláním a OSVČ zabývajícím se autorskou tvorbou. Poslední je 30% paušál pro příjmy z nájmu zařazeného do obchodního majetku.

Pamatujte, že výdajový paušál nemá s režimem paušální daně v podstatě nic společného – slouží jen k tomu, aby se určilo, do kterého pásma můžete patřit.

Výše paušální daně pro rok 2026 a výhled na rok 2027

“Pro rok 2026 se výše paušální daně v prvním pásmu v průběhu roku měnila. Od ledna platila částka 9 984 Kč měsíčně. V červenci 2026 se snížil vyměřovací základ pro sociální pojištění OSVČ, a to zpětně. Díky tomu měsíční záloha v prvním pásmu klesla na 9 162 Kč, dokonce se zpětnou účinností od 1. ledna 2026,” připomíná Miroslav Majer.

Podnikatelům z toho vznikl přeplatek 4 932 Kč za první pololetí, o který si mohli snížit některou z dalších plateb, případně o něj mohou po skončení roku požádat finanční úřad.

Aktuální výše paušálních plateb pro rok 2026 je tedy následující:

první pásmo: 9 162 Kč měsíčně
druhé pásmo: 16 745 Kč měsíčně (beze změny oproti roku 2025)
třetí pásmo: 27 139 Kč měsíčně (beze změny oproti roku 2025).

Každá z těchto měsíčních plateb v sobě zahrnuje daň z příjmů, pojistné na sociální pojištění a pojistné na zdravotní pojištění.

Pro rok 2027 se znovu čeká zvýšení, opět jen v prvním pásmu. Dle aktuálních odhadů by se měsíční platba měla pohybovat okolo 9 714 Kč, druhé a třetí pásmo by mělo zůstat na stejné úrovni jako letos (16 745 Kč, respektive 27 139 Kč).

Přesnou částku pro rok 2027 bude stát teprve potvrzovat. Odvíjí se totiž od průměrné mzdy na další rok, a tu vláda vyhlašuje až koncem roku. Výše paušální daně pro rok 2026 a výhled na rok 2027“ (odhad 9 714 Kč v předchozím odstavci je zastaralý, zvážit úpravu): Vláda průměrnou mzdu pro rok 2027 schválila 21. září, první pásmo tak od ledna vychází na 9 662 Kč měsíčně. Rozpis výpočtu a hranici zisku, od které se paušál vyplatí, najdete v článku paušální daň 2027 v jednotlivých pásmech.

Mohlo by vás zajímat: Jak optimalizovat daně na konci roku

Termíny pro vstup či dobrovolný výstup z paušálního režimu

Pokud se rozhodnete vstoupit do paušálního režimu pro rok 2027 (rok 2026 už nestihnete), musíte podat oznámení finančnímu úřadu nejpozději do 11. ledna 2027. Stejný termín platí i pro ty, kdo chtějí z režimu paušální daně dobrovolně vystoupit, nebo změnit pásmo pro rok 2027.

Termín se posouvá z obvyklého 10. ledna proto, že tento den v roce 2027 vychází na neděli. Na pozdější oznámení (než 11.1.2027) finanční správa nesmí v roce 2027 brát zřetel.

Termín vstupu do paušální daně má jednu výjimku

,,Výjimku mají začínající podnikatelé, kteří mohou do režimu vstoupit kdykoliv během roku, a to současně s oznámením o zahájení činnosti”

Petr Jermář

Hlavní analytik Banky.cz

Pokud jste v paušálním režimu už v roce 2026 a chcete v roce 2027 pokračovat ve stejném pásmu, žádné nové oznámení podávat nemusíte – pokračujete automaticky.

Jak finančnímu úřadu oznámit vstup, výstup nebo změnu pásma?

Oznámení o vstupu do režimu paušální daně, o dobrovolném vystoupení nebo o změně pásma můžete podat třemi způsoby:

elektronicky – přes datovou schránku nebo v aplikaci EPO na portálu Moje daně. Elektronické podání je povinné jen pro OSVČ, které mají datovou schránku zřízenou ze zákona
poštou – na příslušný finanční úřad, s využitím tiskopisu z webu finanční správy
osobně na podatelně finančního úřadu

Podat oznámení lze také přes vládní portál portal.gov.cz, konkrétně na tomto odkazu. Žádné potvrzení o přijetí nečekejte – finanční úřad oznámení nijak neschvaluje ani k němu nevydává rozhodnutí. Ozve se vám jen v případě, že byste nesplňovali podmínky pro vstup do paušálního režimu.

Podnikáte při práci? 12 výhod vedlejší činnosti, které stojí za zvážení

Kdy se platí paušální daň? Jaký je rozpis plateb?

Měsíční paušální platby musíte hradit vždy do 20. dne příslušného měsíce. První platba v roce 2026 tedy byla splatná do 20. ledna, stejně tomu bude i v roce 2027. Neplatíte totiž až zpětně v měsíci následujícím (jak jsme zvyklí u zaměstnanců), ale vždy v tom měsíci, za který paušální daň odvádíte. Na to si musíte dát pozor (především v prvním měsíci po vstupu do režimu paušální daně).

Povinnosti v paušálním režimu

I když je v paušálním režimu výrazně méně administrativy, některé povinnosti zůstávají. Musíte vést záznamy o příjmech, abyste v případě kontroly prokázali správné zařazení do zvoleného pásma a abyste měli dostatek podkladů pro případné doplacení daně a pojistného (když zjistíte, že jste příjmy daného pásma překročili).

Zákonné ukončení režimu paušální daně

K zákonnému ukončení dochází automaticky, jakmile v průběhu roku nastane některá ze zákonem vyjmenovaných skutečností, spojených právě s ukončením paušální daně:

vaše příjmy z kapitálového majetku, z nájmu a tzv. „ostatní příjmy" (mimo osvobozené a srážkové) přesáhly za rok 50 000 Kč
začnete mít příjmy ze závislé činnosti, tedy ze zaměstnání (to neplatí pro DPP a DPČ zdaňované jen srážkovou daní)
stanete se plátcem DPH (dobrovolně či povinně)
stanete se společníkem veřejné obchodní společnosti nebo komplementářem komanditní společnosti
zahájí se vůči vám insolvenční řízení
přestanete vykonávat samostatnou činnost (ukončíte podnikání), nebo se na vás přestanou vztahovat české předpisy o důchodovém pojištění – typicky při trvalém přestěhování a podnikání v zahraničí
vaše příjmy ze samostatné činnosti přesáhnou 2 miliony Kč (horní hranici paušálního režimu jako takového)

Nastane-li kterákoliv z těchto situací, musíte to finančnímu úřadu oznámit do 15 dnů od okamžiku, kdy k ní došlo. K oznámení využijete formulář označený jako oznámení o ukončení paušálního režimu ve zdaňovacím období.

Za daný rok pak už musíte v následujícím roce podat klasické daňové přiznání i přehledy pro zdravotní pojišťovnu a ČSSZ, doplatit případný rozdíl na dani a pojistném. Paušální zálohy, které jste zaplatili, se vám samozřejmě započtou a výsledkem bude buď přeplatek, nebo nedoplatek.

Pozor! Přiznání starobního (ani předčasného) důchodu samo o sobě paušální režim neukončuje. Podnikající důchodci mohou v paušální dani zůstat i nadále, jen si nemohou v paušální záloze automaticky uplatnit sníženou 6,5% sazbu sociálního pojistného. Nárok na tuto slevu si u ČSSZ uplatní až samostatnou žádostí.

Dobrovolné vystoupení z režimu paušální daně

O dobrovolné vystoupení jde, když se sami rozhodnete paušální režim k novému roku opustit, přestože jste žádnou podmínku neporušili. Opustíte jej například proto, že chcete uplatnit slevu na dítě nebo očekáváte ztrátový rok.

U dobrovolného vystoupení podáváte tzv. oznámení o dobrovolném vystoupení z paušálního režimu, a to ve stejné lhůtě jako při vstupu: do 10. (resp. 11.) ledna roku, v němž chcete vystoupit. Mimo tento termín dobrovolně vystoupit nelze. Paušální pásmo a ani odchod z režimu nelze svévolně měnit v průběhu roku.

Když příjmy během roku přerostou vaše aktuální pásmo

Zvláštní situace nastává, když vaše příjmy přerostou limit zvoleného pásma (ale stále zůstanou pod celkovou hranicí 2 milionů Kč). Tehdy máte na výběr:

podáte oznámení o jiné výši paušální daně, a to nejpozději do 10. ledna následujícího roku. Zpětně se tím přeřadíte do vyššího pásma, do 1. dubna doplatíte rozdíl na paušálních zálohách za celý předchozí rok. Klasické daňové přiznání nemusíte podávat, protože vaše daň se ve výsledku bude rovnat odpovídající paušální dani (z vyššího pásma)
pokud oznámení nepodáte (třeba to prošvihnete), vaše daň se za daný rok nebude rovnat paušální dani. Musíte proto podat klasické daňové přiznání i přehledy, doplatit skutečnou daň i pojistné podle reálných příjmů předchozího roku.

A když příjmy naopak klesnou pod vaše aktuální pásmo?

V tomto případě provede přechod do nižšího pásma. Proces je podobný, jen s jinými formuláři: o

použijete oznámení o změně zvoleného pásma paušálního režimu
podává se dopředu, do 10. ledna roku, do kterého chcete v nižším pásmu být – tedy pokud jste letos byla ve 3. pásmu a příjmy vám stačily jen na 2. pásmo, musíte to oznámit do 10. (resp. 11.) ledna následujícího roku
podmínkou je, aby vaše skutečné příjmy za předchozí rok opravdu odpovídaly nižšímu pásmu, do kterého chcete přejít
za předchozí rok si požádáte o vrácení přeplatku z vyššího pásma paušální daně, než kterému skutečně odpovídaly vaše příjmy.

Komu se paušální daň vyplatí?

,,Paušální režim výraznězjednodušuje administrativu– odpadá daňové přiznání i přehledy pro zdravotní pojišťovnu a ČSSZ, stačí jedna měsíční platba. To je jeho nejsilnější stránka i motivace, proč do něj vstupovat”